Följande artikel är anpassad och återtryckt från MampA Tax Report, Vol. 11, nr 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OCH AVSNITT 83 (b) VALG Av Robert W. Wood och Jonathan R. Flora Aktieoptionerna har varit mycket i nyheterna nyligen. De flesta av dessa nyheter har blivit pejorative. Det verkar som aktieoptioner har riktats som orsak (eller åtminstone en biprodukt) av olika finansiella kriser under det gångna året. Allt detta hamnar på en bra bit av negativ finansiell press, särskilt med hänsyn till alternativa minimirekst (AMT) följder av incitamentoptioner (ISOs). I motsats till en sprängande internetbubbla, och mycket av resten av ekonomin har också blivit utflöde, har ISO: er blivit särskilt skadade. De olika bolagens vinstspel har åtminstone delvis hänförts till aktieoptioner och i synnerhet aktieoptionsbokföring. Som vi nyligen noterat har det förekommit olika förslag om att ändra behandlingen av optioner för vinstsyfte. Se Wood, Stock Options Ruminations, Vol. 11, Nr 2, The MampA Tax Report (september 2002), sid. 1. Nyligen har förslag blivit överskattade att företag skulle hjälpa anställda genom att utfärda kontanter i utbyte mot undervattensalternativ. Se t. ex. Seibel planerar att erbjuda anställda antingen kontant eller aktie för alternativ, Wall Street Journal (30 augusti 2002) (Seibel erbjöd sina anställda 1,85 kontant för varje option med ett lösenpris som är lika med eller högre än 40 per aktie). Lager för tjänster och sekt83 Avsnitt 83 är givetvis en relativt kort (men väldigt viktig) kodavsnitt som gäller för överföringar av egendom i utbyte mot tjänster. Den grundläggande regeln är att när aktie (eller annan egendom) överförs till en anställd i utbyte mot tjänster, måste arbetstagaren inkludera värdet av beståndet i hans inkomst när aktiebeståndet är väsentligt upptaget. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Lager väsentligt när det antingen är överlåtbart eller inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. sect83 (a) (1). Beloppet av beskattningsbar inkomst är lagrets marknadsvärde (vid den tid det väsentligt väger), minus det belopp som arbetstagaren betalar för aktien. sect83 (a). Det verkliga marknadsvärdet på beståndet bestäms utan hänsyn till begränsningar, med undantag för begränsningar som aldrig kommer att förfalla (så kallade icke-begränsade restriktioner). Effekten av 83 (b) Val De flesta skattesekreterare vet vad ett 83 (b) val är, även om de aldrig har gjort en. När en anställd gör ett val enligt 83 § b, upphäver han de inkomstförskjutningsregler som gäller när aktier är icke-innehavna. Avsnitt 83b tillåter en anställd att för närvarande välja att inkludera det verkliga marknadsvärdet av beståndet, med avdrag för det belopp som betalats för det, vid tidpunkten för aktien emitterad, trots att den inte är väsentligt upptagen. (Naturligtvis är valet inte tillgängligt om aktiebeståndet redan är väsentligt upptagit och därmed omedelbart inkluderat utan hänsyn till val.) Kort sagt väljer arbetstagaren att ålägga skatt på aktiens värde idag, istället för att vänta tills det västar. När ett 83 (b) val görs inkluderar en anställd det verkliga marknadsvärdet av beståndet efter att ha beaktat eventuella icke-begränsade restriktioner, men utan beaktande av eventuella bortfallsbegränsningar (de begränsningar som kommer att upphöra). Han känner inte igen någon inkomst alls när beståndet väsentligt väger. Reg. sect1.83-2 (a). I stället beskattas eventuell uppskattning (eller avskrivning) efter valdagen som en realisationsvinst (eller förlust) när den anställde säljer beståndet. Innehavsperioden utförs också, från och med dagen efter den dag som egendomen överförs till arbetstagaren. Reg. sect1.83-4 (a). Vad händer om en anställd som gör ett val lämnar sitt jobb innan beståndet väsentligt västar. I så fall förlorar arbetstagaren sin aktie och får ett begränsat förlustavdrag. Beloppet av avdrag för förverkande är begränsat till det belopp som betalats för aktien, minus det belopp som realiserats vid förverkande (om någon). Reg. sect1.83-2 (a). Inte desto mindre är inget avdrag tillåtet för det belopp som den anställde tidigare inkluderat i inkomst genom att göra 83 (b) valet. Se sekt83 (b) (1). Arbetsgivaren görs också av förverkande. Arbetsgivaren måste i intäkterna på dagen för förverkande innehålla det lägsta av det verkliga marknadsvärdet av beståndet eller det belopp av avdrag som det tog när arbetstagaren gjorde valet. Reg. sect1.83-6 (c). Behövs de anställda som har begränsat lager att göra valet Det är uppenbart att både tidpunkten för skatten till arbetstagaren och inkomstens karaktär som vanligt eller kapital kan ske. Med den mest begränsade egendomen föreskriver avsnitt 83 att inkomsterna är inkluderade vid tiden då restriktionerna upphör. Om en anställd gör ett 83 (b) val, kommer han däremot att känna igen omedelbar inkomst vid tidpunkten för valet, men han kommer inte att igenkänna inkomst när stocken väsentligt väger. När det gäller karaktär är alla uppskattningar från tiden för ett 83 (b) val realisationsvinst. Om inget val gjordes uppstår däremot den vanliga inkomsterna när beståndet västar som medför att hans skattebas i börsen ökar. Endast skillnaden mellan värdet vid den tidpunkten och det belopp som realiserades vid ett eventuellt försäljningsdatum skulle vara realisationsvinst. Så varför skulle en arbetstagare vilja påskynda inkomsten I själva verket satsar arbetstagaren på att beståndet kommer att uppskatta, och så begränsar han det belopp av ersättningsinkomst som han kommer att erkänna som ett resultat av aktiebidraget. Optimistiska medarbetare kan ha många anledningar till att göra ett 83 (b) val, även om de nuvarande ekonomiska doldrums gör 83 (b) val lite mindre attraktiva än de en gång var. Naturligtvis är ett 83 (b) val inte riskfritt: ett val följt av en börsförlust kan resultera i ordinarie inkomst (när valet görs) följt av en kapitalförlust mdash inte en mycket attraktiv skatteposition Inte överraskande , en stor del av avsnitt 83 beror på hur man bestämmer värdet. Som vi har noterat på dessa sidor tidigare betonade ett viktigt beslut nästan 20 år sedan att avsnitt 83 (b) val kan göras rapporterande nollvärde. Se Alves v. Kommissionsledamot, 734 F.2d 478 (9: e Cir. 1984. ISOs beskattas mer fördelaktigt än icke-kvalificerade alternativ. För jämförelse, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, volym 9, nr 10, The MampA Skattrapport (maj 2001), s. 1 och Wood, Tax and Accounting Primer för icke-kvalificerade aktieoptioner, volym 9, nr 10, The MampA Tax Report (maj 2001), s. 1. ISO är i allmänhet utom räckhåll för 83 § e § 1 anger att sektionen inte är tillämplig på utövandet av ett alternativ som omfattas av 421 § 421 a första stycket föreskriver att en anställd inte erkänner regelbunden inkomst när en ISO utövas (förutsatt att olika krav är uppfyllda). En anställd kommer att erkänna realisationsvinst (eller förlust) om han senare säljer aktierna i en kvalificerad försäljning baserat på skillnaden mellan försäljningspriset och lösenpriset. Om en anställd säljer beståndet inom två år från dagen för beviljandet eller ett år efter det att aktierna överlåtits till arbetstagaren, är det en diskvalificering försäljning. sect421 (b). En diskvalificerad försäljning fungerar som om den var under avsnitt 83 mdash. Arbetstagaren måste i normal inkomst inkludera skillnaden mellan lösenpriset och det verkliga marknadsvärdet vid optionsoptionstillfället. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Detta belopp läggs till hans grund, och återstoden beskattas som realisationsvinst (hela årets försäljning). Det är en tydlig underdrift att säga att ISOs arent behandlas som positivt under AMT-regimen eftersom de är för regelbundna skatteändamål. Undantaget från inkomst enligt avsnitt 421 ignoreras i beräkningsalternativet minimibelastbar inkomst (AMTI). Snarare måste en anställd i sin AMTI inkludera skillnaden mellan utövningspriset för en ISO och det marknadsvärde som ärlagts av den aktie som förvärvats vid tidpunkten för övningen. sect56 (b) (3). För alternativ med lågt träningspris och högt värde kan det naturligtvis vara AMT-konsekvenser. För ISOs som resulterar i förvärv av bundna aktier är det faktiska marknadsvärdet av beståndet (minus det betalda beloppet) inkluderat i AMTI först efter det att beståndet väsentligt västar. Antag att du har en klient med ISO som överväger en tidig övning av en ISO (det vill säga innan det förvärvade lagret har väsentligt växt). Är det möjligt för honom att göra ett avsnitt 83 (b) val i hopp om att utlösa ett års innehavsperiod som gäller för diskvalificerad försäljning Svaret verkar vara nej. IRS har informellt uttalat att ett 83 (b) val med avseende på en ISO är ogiltig för regelbunden inkomstskatt. Således utlöses innehavsperioden för en diskvalificerad försäljning när stocken västar, och inte när ISO utövas, oavsett om han gör ett avsnitt 83 (b). Men intressant har IRS (igen informellt) angett att ett avsnitt 83 (b) val kan vara tillgängligt med avseende på ISOs för AMT-ändamål. Denna position återspeglas i anvisningarna för att fylla i formulär 6251 (AMT), s. 3. Där säger IRS: Även om dina rättigheter i beståndet inte är överlåtbara och är föremål för en stor risk för förverkande, kan du välja att inkludera AMT-inkomster som överstiger lagrets marknadsvärde (bestämt utan beaktande av eventuella förfallobegränsning) över lösenpriset vid överlåtelse till dig av det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen. Vad betyder allt detta Frånvaron av riktigt ärlig-till-godhet IRS-vägledning är oroande. Fortfarande, där det inte finns för mycket uppskattning inbyggd i det begränsade beståndet som förvärvats när en ISO utövas, kan det vara vettigt att välja (enligt avsnitt 83 b) att för närvarande inkludera denna vinst i AMTI trots att beståndet ännu inte har väsentligt intjänade. Även om valet kommer att påskynda erkännandet av AMTI, verkar det som att när beståndet väsentligt väcker valet, kommer det att förhindra ytterligare AMTI-erkännande. Det här är goda nyheter om beståndet har uppskattat betydligt under den perioden. Självklart spelar avsnitt 83 (b) en betydande roll i aktieoptioner. Även om det här valet på ett sidor inte kan lösa all skuld som för närvarande är jämställd med aktieoptioner, kan det verkligen hjälpa till med planering för personer som får lager eller optioner som en del av ersättningen. ISOs och avsnitt 83 (b) val. av Robert W. Wood och Jonathan R. Flora, Vol. 11, nr 3, The MampA Skatterapport (oktober 2002), sid. 1.Denna inkomsterna innehåller provsprog som kan användas (men behöver inte användas) för att göra ett val enligt sektion 83b i Internal Revenue Code. Dessutom ger detta intäkterförfarande exempel på inkomstskattskonsekvenserna av att göra ett sådant val. AVSNITT 2. BAKGRUND 01 83 § a) föreskriver i allmänhet att om egendom i samband med utförandet av tjänster överförs till någon annan än den person för vilken sådana tjänster utförs, överskridandet av marknadens verkliga marknadsvärde (bestämd utan beaktande av någon annan restriktion än en begränsning som enligt dess villkor aldrig kommer att förfalla) från och med den första gången att förvärvarnas rättigheter i fastigheten är överlåtbara eller inte är föremål för en väsentlig risk för förverkande, beroende på vilket som inträffar tidigare, över Beloppet (om någon) betalas för egendomen ingår i tjänsteleverantörens bruttoinkomst för beskattningsåret som inkluderar sådan tid. 02 Enligt avsnitt 1.83-3 (f) i inkomstskattelagstiftningen överförs egendom i samband med utförandet av tjänster om det överförs till en anställd eller oberoende entreprenör (eller mottagare av detta) i erkännande av utförandet av tjänster eller avstå från från utförandet av tjänster. Förekomsten av andra personer som är berättigade att köpa aktier på samma villkor som anställda, oavsett om de är offentliga eller privata, kan emellertid ange att under sådana omständigheter en överföring till arbetstagaren inte är ett erkännande av utförandet av, eller avstå från utförande av tjänster. Överföringen av egendom är föremål för sekt 83 om sådan överföring gäller för tidigare, nuvarande eller framtida tjänster. 03 § 83 b och § 1.83-2 a) tillåta tjänsteleverantören att välja att i bruttoinkomst inkludera det eventuella överskottet av fastighetens marknadsvärde vid överföringen över beloppet (om någon ) betalt för fastigheten, som ersättning för tjänster. 04 Enligt sektion 83 (e) (3) och sek. 1.83-7 (b) gäller sek 83 inte överföringen av ett alternativ utan ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid den tidpunkt då optionen beviljas. Som ett resultat kan en sekt 83 (b) val endast göras med avseende på överlåtelse av ett alternativ som har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde (enligt definitionen i avsnitt 1.83-7 b), när alternativet är beviljas och det är väsentligen nonvested (enligt definitionen i sect 1.83-3 (b)). Om väsentligt icke-fast egendom erhålls vid utnyttjande av ett alternativ utan ett lätt uppskattat rättvist marknadsvärde vid beviljande, är en tjänsteleverantör tillåtet att göra en sekt 83 (b) val med avseende på överlåtelse av sådan egendom vid utnyttjandet av optionen. 05 Enligt sektion 83 b 2 ska ett val enligt sektion 83 b ske i enlighet med föreskrifterna nedan och måste lämnas in till Internal Revenue Service senast 30 dagar efter det att egendomen är överförts till tjänsteleverantören. I enlighet med sek 7503, om den trettionde dagen efter överlåtelsen av egendom faller på en lördag, söndag eller juridisk helgdag, kommer valet att betraktas som omedelbart inlämnat om det är poststämplat senast nästa arbetsdag. 06 Enligt sektion 1.83-2 (c) görs ett val enligt sektion 83 (b) genom att lämna in en kopia av en skriftlig redogörelse hos kontoret för interninkomst, med vilken den person som utförde tjänsteförteckningarna returnerade. Dessutom är den som utförde tjänsterna skyldig att lämna in en kopia av sådant uttalande med sin eller hennes inkomstskatt för det beskattningsår då en sådan egendom överfördes. Avsnitt 1.83-2 (d) kräver att den person som utförde tjänsterna också lämnar in en kopia av sekt 83 (b) val till den person för vilken tjänsterna utfördes. 07 Enligt sekret 1.83-2 (e) måste uttalandet vara undertecknat av den som gör valet och måste ange valet görs enligt sekt 83 (b). Uttalandet måste innehålla följande uppgifter: Skattskyldigas namn, adress och skattskyldigas beteckning en beskrivning av varje egendom med avseende på vilken valet fattas den dag eller datum då egendomen överfördes och det beskattningsår för vilket sådant valet görs av typen av begränsningar eller restriktioner som egendomen är föremål för det verkliga marknadsvärdet vid överlåtelsestidpunkten (bestämd utan beaktande av eventuella bortfallsbegränsningar, enligt definitionen i avsnitt 1.83-3 (i)) för varje fastighet med i vilken valet görs beloppet, om någon, betalat för sådan egendom och ett påstående om att kopior har lämnats till andra personer enligt vad som anges i sek. 1.83-2 d. 08 Enligt sek. 1.83-2 (f) får ett val enligt sek. 83 (b) inte återkallas utom med kommissionsledamotens samtycke. I förordningarna föreskrivs också att ett sådant samtycke endast kommer att beviljas om den person som lämnar in valet är felaktigt i fråga om den underliggande transaktionen och måste begäras inom 60 dagar från den dag då misstaget av faktum först blev känt för personen vem gjorde valet. Varken ett misstag om värdet (eller nedgången i värdet) av den egendom som valet gjordes för eller om någon inte utövade en handling som övervägdes vid tidpunkten för överlåtelsen av egendomen utgör ett felaktigt faktum för detta syfte. Se Rev. Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, för ytterligare vägledning i fråga om återkallande av ett val enligt sektion 83b. AVSNITT 3. TILLÄMPNINGSOMRÅDE Detta inkomster gäller för skattebetalare som får väsentligt icke-fast egendom i samband med utförandet av tjänster och önskar lämna in ett val enligt sektion 83b. AVSNITT 4. FÖRSÄLJNINGAR AV VALG UNDER SEK 83 (b) 01 Enligt sekretess 1.83-2 (a), om egendom överförs i samband med utförandet av tjänster, kan den som utför sådana tjänster välja att inkludera i bruttoinkomst enligt sekt 83 ( b) Överflödet (om det finns) av marknadens verkliga marknadsvärde vid överlåtelsestidpunkten (bestämd utan hänsyn till eventuell förfallotid, enligt definitionen i avsnitt 1.83-3 (i)) över det belopp som eventuellt betalats för sådan egendom, som ersättning för tjänster. Om valet fattas gäller inte de väsentliga uppehållsreglerna i sekt 83 (a) och förordningarna nedan med avseende på sådan egendom, och med undantag för vad som sägs i § 83 d andra stycket och förordningarna upphävandet av en icke-begränsad restriktion), eventuell efterföljande uppskattning i egenskapen av fastigheten är inte beskattningsbar som ersättning till den person som utförde tjänsterna. Således är värdet av egendom med avseende på vilket valet görs inkluderat i bruttoinkomsten vid tidpunkten för överlåtelse, även om sådan egendom är väsentligen icke-vävd (enligt definitionen i avsnitt 1.83-3 b) vid tidpunkten för överlåtelsen , och ingen ersättning kommer att vara inkluderbar i bruttoinkomst när sådan egendom blir väsentligt upptagen. 02 Vid beräkning av vinsten eller förlusten från en efterföljande försäljning eller utbyte av egendom för vilken en sekt 83 (b) val gjordes föreskrivs i sek. 1.83-2 (a) att grunden för sådan egendom ska vara det belopp som betalats för fastigheten ( om någon) ökat med det belopp som ingår i bruttoinkomst enligt sektion 83b. 03 Om egendom för vilket en sekt 83 (b) val inlämnades förverkas medan den väsentligen inte är vävd, föreskrivs i sekt 83 b (1) att inget avdrag ska tillåtas med avseende på sådan förverkan. Avsnitt 1.83-2 (a) föreskriver vidare att sådan förverkan ska behandlas som en försäljning eller utbyte där det uppkommit en förlust som motsvarar det eventuella överskottet (1) av det belopp som betalats (om sådant) över (2) det belopp som realiserats (om någon) vid sådan förverkande. Om sådan egenskap är en kapital tillgång i skattebetalarens händer, ska förlusten vara en kapitalförlust. AVSNITT 5. EXEMPEL Följande exempel illustrerar de skattemässiga resultaten som kan uppstå beroende på huruvida en sekt 83 (b) val fattas efter överföringen av väsentligen icke-växtbaserad aktie i samband med utförandet av tjänster. Skatteresultaten i exemplen beror inte på huruvida det överlåtna beståndet till den anställde handlas på en etablerad värdepappersmarknad eller ej. Exempel 1. Företag A är ett privatägt bolag och inga aktier i bolag A handlas på en etablerad värdepappersmarknad. Den 1 april 2012 överför företaget A till E, dess anställd 25 000 aktier av väsentligen icke-växtbestånd i bolag A. I utbyte mot aktien betalar E Company A 25 000, vilket motsvarar det verkliga marknadsvärdet av aktierna vid överlåtelsestidpunkten. Avtalet om begränsat aktieinnehav föreskriver att om E upphör att tillhandahålla tjänster till bolag A som anställd före den 1 april 2014, kommer bolaget A att återköpa beståndet från E till det lägsta av det nuvarande verkliga marknadsvärdet eller det ursprungliga köpeskillingen på 25 000 . E8217s ägande av de 25.000 aktierna i aktier kommer inte att behandlas som väsentligt upptagna till 1 april 2014 och kommer endast att behandlas som väsentligt upptagna om E fortsätter att tillhandahålla tjänster till bolag A som anställd fram till 1 april 2014. Den 1 april, 2012 gör E ett giltigt val enligt sektion 83 (b) med avseende på de 25 000 aktierna i A-aktie. Eftersom överskottet av det verkliga marknadsvärdet på fastigheten (25 000) över det belopp E som betalas för fastigheten (25 000) är 0, innehåller E 0 i bruttoinkomsten för 2012 som ett resultat av aktieöverföringen och relaterad sekt 83 b) val. De 25 000 aktierna i aktier är väsentligen upptagna den 1 april 2014 när aktiernas marknadsvärde är 40 000. Ingen ersättning är inkluderad i E8217s bruttoinkomst när aktierna väsentligen uppnås den 1 april 2014. År 2015 säljer E aktierna till 60.000. Som ett resultat av försäljningen realiserar E 35 000 (60 000 försäljningspris - 25 000 bas) vinst, vilket är en realisationsvinst. Exempel 2. Fakta är desamma som i Exempel 1 ovan, förutom att E inte gör ett val enligt sektion 83 (b). Enligt sekt 83 (a) innehåller E 0 i bruttoinkomst år 2012 som ett resultat av överlåtelsen av aktier från bolag A eftersom stocken inte är väsentligt upptagen. När aktierna väsentligen uppbärs den 1 april 2014 inkluderar E 15 000 (40 000 verkligt marknadsvärde minus 25 000 inköpspris) av ersättning i bruttoinkomst. E8217s bas i börsen per den 1 april 2014 är 40.000 (25.000 betalade för aktien och 15.000 ingår i inkomst enligt sektion 83a). Som en följd av lagerförsäljningen för 60 000 för 2015 uppnår E 20 000 (60 000 försäljningspris - 40 000 bas) vinst, vilket är en realisationsvinst. Exempel 3. Fakta är desamma som i exempel 1 ovan, förutom att E avslutar anställning med bolag A den 1 augusti 2013 innan aktierna väsentligt uppbärs. Eftersom överskottet av det verkliga marknadsvärdet på fastigheten (25 000) över det belopp E som betalas för fastigheten (25 000) är 0, innehåller E 0 i bruttoinkomsten för 2012 som ett resultat av aktieöverföringen och relaterad sekt 83 b) val. När E avslutar sysselsättningen den 1 augusti 2013 är aktiens marknadsvärde 30 000 men Företag A köper aktie från E för 25 000 enligt villkoren i aktieavtalet. Som ett resultat av 2013-försäljningen av aktierna för 25 000 realiserar E 0 i vinst (25 000 försäljningspris - 25 000 bas). Exempel 4. Bolag B är ett offentligt innehav och Bolag B-aktien handlas på en etablerad värdepappersmarknad. Den 1 april 2012 överför Bolaget B till F, dess anställd, 25 000 aktier av väsentligen icke-vägt aktie i bolag B. Vid överlåtelsen har aktierna ett samlat fair marknadsvärde på 25 000 . F är inte skyldig att betala Bolag B någon ersättning i utbyte mot aktien. I avtalet om begränsat aktieinnehav föreskrivs att om F upphör att tillhandahålla tjänster till bolag B som anställd före den 1 april 2014, kommer F att förlora beståndet tillbaka till bolag B. F8217s ägande av de 25 000 aktierna i aktier kommer inte att behandlas som väsentligt upptagna till den 1 april 2014 och kommer endast att behandlas som väsentligt upptagna om F fortsätter att tillhandahålla tjänster till Bolag B som anställd till 1 april 2014. Den 1 april 2012 gör F ett giltigt val enligt sek. 83 b med respekt till de 25 000 aktierna i B-aktie. Eftersom överflödet av det verkliga marknadsvärdet på fastigheten (25 000) över det belopp som F betalat för fastigheten (0) är 25 000 inkluderar F 25 000 ersättning i bruttoinkomst för 2012 som ett resultat av aktieöverföringen och relaterad sekt 83 ( b) val. De 25 000 aktierna i aktier är väsentligen upptagna den 1 april 2014 när aktiernas marknadsvärde är 40 000. Ingen kompensation är inkluderad i F8217s bruttoinkomst när aktierna väsentligt uppbärs den 1 april 2014. F 2015 säljer F aktierna till 60 000. Till följd av försäljningen realiserar F 35.000 (60.000 försäljningspris - 25.000 basis) i vinst, vilket är en realisationsvinst. Exempel 5. Fakta är desamma som i exempel 4 ovan, förutom att F inte gör ett val enligt sektion 83 (b). Enligt sektion 83 (a) innehåller F 0 0 i bruttoinkomst år 2012 till följd av överlåtelse av aktier från bolag B, eftersom beståndet inte är väsentligt väsentligt. När aktierna väsentligen uppbärs den 1 april 2014 inkluderar F 40 000 (40 000 verkligt marknadsvärde minus 0 köpeskilling) av ersättning i bruttoinkomst. F8217s bas i börsen per den 1 april 2014 är 40 000 (0 betalat för aktiebolaget och 40 000 ingår i inkomst enligt sektion 83 a)). Som en följd av lagerförsäljningen för 60 000 för 2015 uppnår F 20 000 (60 000 försäljningspris - 40 000 bas) vinst, vilket är en realisationsvinst. Exempel 6. Fakta är samma som i exempel 4 ovan, förutom att F avslutar anställning med bolag B den 1 augusti 2013 och förlorar aktierna innan aktierna väsentligt uppbärs. Eftersom överflödet av det verkliga marknadsvärdet på fastigheten (25 000) över det belopp som F betalat för fastigheten (0) är 25 000 inkluderar F 25 000 ersättning i bruttoinkomst för 2012 som ett resultat av aktieöverföringen och relaterad sekt 83 ( b) val. F avslutar anställningen år F förlorar 25 000 aktier tillbaka till bolag B och sådan förverkan behandlas som en försäljning av aktierna i utbyte mot ingen ersättning. Enligt sekretess 1.83-2 (a) realiserar F ingen förlust som ett resultat av sådan försäljning. F har inte rätt till avdrag eller kredit för skatter som betalats till följd av att sekret 83 (b) val eller efterföljande förverkande av egendomen lämnades in. AVSNITT 6. PRÖVERSÄTTNING 01 Urvalet i detta avsnitt, om det är korrekt genomfört och utfört av en enskild skattebetalare, skulle uppfylla kraven i sekt 1.83-2 angående det begärda innehållet i en sekt 83 (b) val med avseende på aktier av gemensamt beståndet är föremål för en väsentlig risk för förverkande. För att valet ska vara giltigt måste tjänsteleverantören dessutom uppfylla alla övriga tillämpliga krav, inklusive de krav som diskuterats ovan avseende tiden för inlämning av valet, inlämning av valet med Internal Revenue Service, bifogande av en kopia av valet till skattedeklaration och leverera en kopia till servicemottagaren. Ett val enligt sektion 83 (b) måste innehålla all information som krävs enligt sek. 1.83-2 (e), men behöver inte använda exakt format eller språk för provvalet som anges nedan. I urvalsvalet nedan bör fäste artiklar och ämnesord ersättas med gällande information för skattebetalaren. Ett val med avseende på egendom annat än stamaktie bör innehålla en lämplig beskrivning av egendomen i punkt 2 och ändringar av punkterna 5 och 6 efter behov. 02 Texten i urvalsvalet följer. Undertecknad skattebetalare väljer härmed att i enlighet med sekt 83 b i Internal Revenue Code 1986, med ändringar, i bruttoinkomst som kompensation för tjänsterna välja överflödet (om det finns) av det verkliga marknadsvärdet av de aktier som beskrivs nedan över det belopp som betalats för dessa aktier. Namnet, skattebetalarens identifikationsnummer, underskriftens adress och det beskattningsår för vilket valet görs är: Vad är ett val av 83 (b) Att inte göra ett tidigt 83 (b) val med IRS är något som kunde leda till katastrofala skattekonsekvenser för en grundare eller grundare. Grundare köper vanligtvis aktier i enlighet med avtal om begränsade aktieavtal som gör det möjligt för företaget att återköpa 8220unvested8221-aktier vid uppsägning. På samma sätt kan anställda 8220early8221 övningsoptioner som omfattas av bolaget8217s förmåga att återköpa 8220unvested8221 aktier vid uppsägning. Enligt avsnitt 83 i Internal Revenue Code skulle grundare arbetstagaren inte redovisa inkomster (skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet och det betalade priset) till aktieägarna. Om en grundarbetsgivare gör ett frivilligt val av 83 § b, erkänner grundare arbetstagaren 8220income8221 vid köp av aktierna. Typiskt är köpeskillingen för aktien och det verkliga marknadsvärdet detsamma. Om ett 83 (b) val görs är det därför ingen inkomst redovisad. Således bör en grundare arbeta nästan alltid göra ett 83 (b) val. Fördelarna med ett 83 (b) val i allmänhet börjar med ett års vinstperiod och frysning av vanligt inkomst (eller alternativt minimiskatt) erkännande till inköpsdatum. Om grundare arbetstagaren inte fattar 83 (b) valet, kan han eller hon ha inkomst på aktiebolaget 8220vests.8221 Intäkterna kommer att vara betydande om aktiernas värde ökar betydligt över tiden. Antag exempelvis att en grundare köper lager för 0,01 per aktie (verkligt marknadsvärde är 0,01) och beståndet är föremål för fyra års vinst med ett årsklipp. Grundaren gör inte ett 83 (b) val. Vid slutet av ett års klippa, om beståndet är värd 1,00share, då grundaren skulle känna igen 0.99share av inkomst. Eftersom de återstående stamvästarna varje månad skulle grundaren erkänna inkomst lika med skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet och 0,01share. Dessutom är företaget skyldigt att betala arbetsgivare8217s andel av FICA-skatten på inkomst och att hålla tillbaka federal, statlig och lokal inkomstskatt. Om grundaren hade gjort ett 83 (b) val skulle grundaren inte erkänna någon inkomst som aktievästarna, eftersom valet av 83 (b) accelererar tidpunkten för erkännande av inkomst till inköpsdatum. För att ett 83 (b) val ska vara effektivt måste individen överlämna valet till IRS före datumet för aktieinköpet eller inom 30 dagar efter inköpsdatumet. Det finns inga undantag från denna aktuella arkivregel. Den sista möjliga dagen för inlämning beräknas genom att räkna varje dag (inklusive lördagar, söndagar och helgdagar) från och med dagen efter det att lagret köps. Till exempel, om beståndet köps den 16 maj är sista dagen för inlämning den 15 juni. Det officiella poststämplingsdatumet för mailing anses vara datum för arkivering. Valet ska lämnas in genom att skicka ett undertecknat valformulär med certifierat brev, returkvittot som begärs till IRS Service Center där den enskilda personen lämnar in sin eller hennes avkastning. Om valet skickas efter den 27: e dagen, ska personen lämna handboken till postkontoret för att få ett officiellt datum på det certifierade brevkvittot. En kopia av valet bör lämnas till företaget, och en annan kopia ska bifogas skattskyldig8217s federal inkomstskatt för det år då egendomen förvärvas. Jag rec39d några begränsade enheter i ett operativt privat företag (LLC), men har ingen aning om FMV. Företaget ger inte vägledning. Det utfärdar inte någon 1099 eller tar ett skatteavdrag för värdet. Andra aktieklasser har företräde och mitt lager är värt 0 till och med till rimliga priser för ale (det vill säga deltar endast vid hög värderingslikviditetshändelse). Är det rimligt för mig att anta minimalt värde på mitt 83 (b) val Här är mitt scenario8230 Jag har bildat ett nytt företag tillsammans med en affärspartner. Tillbaka i september 2011 registrerade vi som ett Delaware-företag med ett S-corp-val (formulär 2553). I ansökningsförfarandet specificerade vi ett initialt antal utgivna aktier (1000), och i S-corp-valet var vi tvungna att ange antingen ett ägande eller ett antal delade ägda av företagets grundare. Utan mycket trodde vi bara att vi var 50 ägare. Vi undertecknade inte något aktieägaravtal, utfärdar några begränsade aktier eller faktiskt köper aktier i bolaget. Fast forward to today. We want to add a third (equal) partner and sign a shareholder agreement between the three founders, then file an 83(b) election. We will each be investing in the company and purchasing restricted shares. Since there has been no purchase of shares subject to substantial risk of forfeiture to this point, I don39t believe we are under any time restriction for an 83(b) election. But, does the act of filing the S-corp election and defining 50 ownership to the two original founders mean that we need to rewind what we have already done Say, sell back our shares to the company then reissue restricted shares to 3 founders
No comments:
Post a Comment